Что такое выездная налоговая проверка

Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Физические и временные ресурсы налоговых инспекторов ограничены, поэтому они идут с проверкой только туда, где гарантированно можно сделать доначисления налогов. Предлагаем вашему вниманию 7 критериев отбора кандидатов на выездные проверки. Проверьте заранее, не грозит ли вам в ближайшем будущем визит налоговой инспекции.

Выездные проверки всегда были и до сих пор остаются действенным инструментом налогового контроля. Однако в последние годы выездных налоговых проверок стало гораздо меньше. Сама ФНС России ратует за то, чтобы не «кошмарить» бизнес и проведение выездной проверки назначать только при стопроцентном наличии нарушений с возможностью крупных доначислений по налогам. Тем более, что у инспекций есть свой, негласный, план по суммам доначислений, которые должны поступить в бюджет (официально этот факт, конечно, никогда не подтверждается).

В связи с этим отбор претендентов на проверки стал более качественным. И если компания оказывается в списке – может готовиться к доначислениям, поскольку еще до начала проверки инспекторы знают, что и где будут искать.

Сегодня мы поговорим об основных критериях, по которым ИФНС «вычисляет» компании, подлежащие выездной проверке.

Как узнать о проведении выездной налоговой проверки заранее?

Согласно Письму ФНС России от 18.11.2010 №АС-37-2/15853 налоговая не обязана предупреждать о предстоящей проверке заранее. А это значит, что подготовиться к визиту инспектора сложно. Нет времени найти недостающие документы, закрыть «дыры» и подготовить ответы на возможные вопросы.

Проверить могут всех: налогоплательщиков любой формы собственности, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (ст. 89 п 17 НК РФ).

По закону узнать заранее о проверке невозможно. Но есть несколько способов, с помощью которых вы сможете понять, что скоро стоит ожидать в гости налоговую:

если ваших контрагентов коснулась выездная налоговая проверка — инспекторы могут потребовать информацию о существующих с ним договоренностях, а после нанести визит и вашей организации;

если сотрудник банка, в котором вы обслуживаетесь, рассказал, что налоговая потребовала расширенную выписку о движении денежных средств по вашему счету — такое возможно, если с банком сложились дружеские отношения.

Выездные проверки не проводят наобум. У налоговой есть план, недоступный для общественности. Согласно ему, проверка осуществляется выборочно среди компаний, имеющих похожие критерии:

низкие суммы уплаченных налогов;

постоянные убытки на протяжении двух и более лет;

в успешной организации крайне низкие зарплаты;

высокая доля налоговых вычетов и т.д.

Каждый критерий не служит основанием для проверки. Это те моменты, которые могут насторожить налоговиков. Успешную организацию, работающую по закону, также могут проверить: известно, что в налоговой есть план по наполнению бюджета, а выездная налоговая проверка — лучший способ доначислить налоги.

Выездная налоговая проверка – самая трудная и дорогая процедура для налоговых органов. На период ее проведения требуется непрерывное участие как минимум 1 инспектора и очень редко, когда проверяющие ведут сразу несколько выездной проверки одновременно. Нетрудно провести подсчет, что в течение 1 года инспектор может провести не более 6 ВНП. В общем же в РФ за в течение 1 года проверками подвергается только 1% налогоплательщиков.

Читайте также:  Как узнать реквизиты карты Сбербанка

Поэтому налоговики внимательнее подходят к выбору налогоплательщиков и проводят анализ всех доступных о них данных, прежде чем начать проверку. Это означает, что если к Вам нагрянули налоговики, будьте уверены, у них уже имеются конкретные подозрения, касающиеся Вашей деятельности.

Выездной налоговой проверки является закрытым процессом. Никто из налогоплательщиков не знает точно, нагрянет ли проверяющий к нему или когда это случится. Тем временем ФНС Российской Федерации чуть-чуть раскрала секреты данного процессаопубликовав «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденную ФНС России приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.

В данной Концепции предусмотрено двенадцать пунктов на основании которых налоговая служба отбирает налогоплательщиков для выездных проверок. Вероятность проверки тем больше, чем больше критериев финансово-хозяйственной деятельности выйдет за рамки, которые устанавливаются этими показателями.

Однако, закон не обязывает налоговые органы при выборе проыеряемого следовать данному приказу. Поэтому, если у проверяемого все в хорошо с этими пунктами – это не является гарантией того, что выездная проверка не коснется его. Налоговики могут не объяснять налогоплательщику, почему было решено проверить его. Однако, нужно отметить, что зачастую на практике данная Концепция действительно применяется налоговиками при выборе проверяемого.

Камеральная налоговая проверка

Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и не носит выездной характер. Налоговики осуществляют её регулярно – каждый раз после того, как ИП сдал отчётность. «Камералки» могут длиться до трёх месяцев после окончания отчётного периода.

Что проверяет налоговый инспектор во время камеральной проверки?

была ли вовремя сдана налоговая отчётность;

правильно ли она заполнена;

верно ли были проведены расчёты:

достоверны ли представленные сведения.

Если индивидуальный предприниматель своевременно сдаёт отчётность в ФНС и она заполнена верно, то никаких проблем от такой проверки у него не будет. Вероятно, он даже не узнает о её проведении – налоговая не сообщает ни о начале, ни об окончании камеральной проверки.

Если же инспекция найдёт недочёты, которые привели к недоплате налогов, ИП получит запрос о предоставлении дополнительной информации. Это могут быть пояснения по исчислению налога или документы для подтверждения расходов.

Ответить на этот запрос необходимо в течение пяти дней. Если предприниматель не сможет этого сделать, в течение десяти дней после окончания камеральной проверки инспекция вынесет постановление о привлечении его к ответственности. А затем он получит требование об уплате недоимки, штрафов и пеней.

Какие мероприятия могут быть произведены в ходе проверки?

Налоговики имеют право проводить следующие процедуры:

  • инвентаризация – необходима, чтобы проверить достоверность данных, которые содержатся в документах;
  • осмотр – в ходе проверки могут осматриваться производственные, складские, торговые и другие помещения и территории;
  • истребование документов – должностное лицо, которое проводит проверку может потребовать дополнительные документы;
  • выемка документов – необходима для выявления и подтверждения доказательств нарушений налогового законодательства;
  • экспертиза – налоговой орган может привлечь эксперта в необходимых случаях;
  • допрос – могут провести допрос свидетелей для выяснения обстоятельств, которые имеют значения;
  • вызов в качестве свидетелей – налоговики могут вызвать любое физическое лицо, которое имеет необходимые знания для выяснения обстоятельств;
  • получение экспертного заключения;
  • привлечение переводчика.
Читайте также:  1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8

Инспектор заинтересован взыскать не менее ₽3 млн

Если раньше мотивация налогового сотрудника была привязана к сумме доначисления, то есть задача была прийти на предприятие, доначислить и уйти, то теперь инспектор заинтересован взыскать.

В суды вместе с налоговым юристом теперь приходит непосредственно инспектор.

Знаком того, что к вам скоро придут с выездной проверкой, являются не только запросы вне рамок налоговой проверки, но и, по большей части, запросы относительно дебиторской и кредиторской задолженности, имущества компании и учредителей.

Нет смысла доначислять налог, если взыскать его не получится. На этапе предпроверки анализируется имущественное положение компании, ее учредителей, руководителей, членов их семей, включая наличие долей в иных компаниях, недвижимого имущества и автомобилей.

Если по результатам предпроверочного анализа инспекторы придут к выводу, что перспективы взыскать доначисленный налог нет, вероятность назначения ВНП существенно снижается.

Общая тенденция такова: количество проверок сокращается, а сумма взысканий существенно увеличивается. Выездные налоговые проверки с планируемой суммой доначисления более 15 млн руб. теперь проходят вместе с органами ОБЭП.

В соответствии с официальной статистикой ФНС, средняя сумма доначисления по результатам налоговой проверки составляет 23 100 руб., а пороговой суммой инициирования налоговой проверки является 3 млн рублей.

Если к вам пришли и доначислили меньше 3 млн рублей, в отношении инспектора начинается служебное расследование: почему налоговая служба затратила свои ресурсы, пришла с проверкой, а доначисление оказалось незначительным. Так что, если выездная пришла, 3 млн минимум она у вас заберет, а в идеале для проверяющих — 5 млн рублей.

Основания для выездной налоговой проверки

Выездные проверки, в отличие от камеральных, не проводятся просто так, всегда есть определенные основания для их проведения, среди прочих, это могут быть следующие основания:

  • слишком крупные налоговые вычеты – если компания является плательщиком НДС и заявляет большие налоговые вычеты (точная цифра неизвестна, но обычно привлекают внимание инспекторов вычеты, составляющие больше 80% начисленного налога), это может свидетельствовать о махинациях с налогами, например, завышением налогового вычета путем проводки фиктивных операций или подделки налоговой отчетности. Это может стать основанием для внеочередной налоговой проверки;
  • низкие зарплаты сотрудников – когда в компании платят слишком низкие зарплаты (например, на 20-30% ниже среднего по отрасли), это, скорее всего, говорит о том, что часть заработной платы выплачивается «в конверте» и не облагается налогом. Поскольку это является грубым нарушением налогового законодательства, такие действия могут спровоцировать выездную налоговую проверку с целью выяснить истину;
  • убыточность на протяжении длительного срока – сам по себе факт убытков не может являться причиной для проведения налоговой проверки – в конце концов, бизнес может оказаться неприбыльным. Однако если компания, которая приносит убытки, работает несколько лет, и ситуация не меняется, вполне вероятно, что заявляемые показатели являются фиктивными. Поэтому длительная убыточность часто становится причиной для проведения выездной налоговой проверки;
  • непредоставление информации по запросу ФНС -достаточно часто во время проведения камеральных проверок инспекторы запрашивают дополнительные сведения или пояснения относительно тех или иных нюансов отчетности. Если налогоплательщик не отвечает на запросы в срок, это может привести к тому, что необходимые сведения будут получены уже в ходе выездной проверки.
Читайте также:  Как переслать деньги из Украины в Россию

Помимо вышеуказанных оснований, выездные проверки могут проводиться и просто согласно графику – примерно раз в 3 года каждая компания должна быть проверена. Конечно, этот график не всегда соблюдается (как и нельзя быть уверенным в том, что после проверки вас еще 3 года не будут трогать), но в целом вероятность проведения выездной проверки повышается, если таковая давно не проводилась.

Оформление итогов выездной налоговой проверки в срок.

Процедура выездной налоговой проверки регулируется законом нашей страны, в котором отмечено, как правильно необходимо осуществлять оформление, чтобы не возникало ошибок. Кроме того, что сотрудники налоговой службы должны выявить факты нарушения в сфере налогообложения, они еще должны верно составить документ по имеющемуся делу. После исхода шестидесяти дней с момента, когда была проведена выездная налоговая проверка, нужно по форме сделать справку об этой выездной налоговой проверки ответственными лицами. Акт выездной налоговой проверки необходимо составлять в строгой форме и точно в срок, иначе документ не будет считаться действительным.

По итогам выездной налоговой проверки консолидированной организации налогоплательщиков акт необходимо изготовить в течение девяноста дней с даты составления справки о проведение выездной налоговой проверки.

Акт выездной налоговой проверки – это есть итоговые моменты по проведенным проверочным действиям, он должен быть обязательно оформлен вне зависимости от того, были ли обнаружены нарушения в ходе сроки проверки или же нет. Содержание документа выездной налоговой проверки.

Поддержка при выездной налоговой проверке

Выездная налоговая проверка — самая опасная из всех. Положиться на сотрудников можно не всегда, а отштудировать НК РФ за 10 дней — просто невозможно. Специалисты компании «Дельта Финанс» рекомендуют снизить риски и подготовиться к проверке заранее. Мы проведем независимый бухгалтерский аудит для выявления слабых мест бухгалтерии, восстановим утраченные документы и фрагменты бухучета, а также подготовим отчетность и с финансовой защитой от ошибок в расчетах.