Объект налогообложения ндфл

Для более детального понимания вопроса рассмотрим понятие, функции и виды налоговых агентов, которые функционируют на территории РФ сегодня.

Кто такой налоговый агент по НДФЛ, смотрите в видео ниже:

Понятие и функции

Согласно норм ст.226 НК РФ налоговым агентом является объект публичного права (физическое или юридическое лицо), который выплачивает людям (человеку) заработную плату. Данная оплата начисляется официально и выплачивается в четко установленные коллективным договором сроки. Люди получают зарплату за вложенный собственный и проведенное время на работе.

Основные функции налоговых агентов таковы:

  • начисление доходов гражданам. В трудовом договоре каждого человека указана должность, зарплата либо тарифный разряд. Исходя из этих данных, а также норм Положения о премировании на предприятии производится расчет дохода, который будет получен работником;
  • расчет и удержание НДФЛ, других обязательных платежей в государственные фонды. Данную работу выполняют бухгалтера, так как сам получатель дохода никогда не будет иметь доступа к финансам налогового агента;
  • перечисление средств на счета органа ФНС после проведения удержания;
  • ведение учета начисленной зарплаты и перечисленных налогов в государственный бюджет по каждому конкретному сотруднику;
  • соблюдение правил безопасности бухгалтерских документов с целью сохранения информации для передачи в архив и хранения данных на протяжении 75 лет;
  • регулярное формирование и предоставление отчетов по НДФЛ в органы ФНС.

Нормы и нормативные акты

Правовые основы начисления, установления размеров и организации процедуры перечисления НДФЛ в государственный бюджет регламентируются следующими нормативно — правовыми актами:

  • глава 23 Налогового кодекса РФ;
  • Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003$
  • Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 от 13.10.2006 (утверждается бланк для предоставления сведений о прибыли физических лиц по требованию самих лиц и в органы ФНС);
  • Приказ МФ РФ № 145н от 29.12.2009 (утверждается форма налоговой декларации, которую подают физические лица, получающие в том числе дополнительные заработки);
  • Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 года №ММВ7-3/611 (утверждается форма НДФЛ-2 как бланк для получения информации);
  • Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 года №145п (регламентируется форма декларации НДФЛ-3).

В данных документах устанавливается:

  • размер начисления НДФЛ в зависимости от уровня дохода человека;
  • процедура и сроки перечисления;
  • правила администрирования налога;
  • порядок предоставления необходимой отчетности в органы ФНС РФ.

Объекты налогообложения и категории налогов

Рассмотрим, какие объекты недвижимости подлежащие налогообложению, существуют в России:

  • земельные участки любого типа (например, дачные (см. Покупка дачного участка: особенности проведения сделки) или для строительства частного дома), недра;
  • различного характера построения;
  • помещения, предусматривающие своей спецификой проживание людей (где созданы для этого условия), а также помещения, подходящие под термин «нежилые».

Особому налогу подлежат объекты с незавершённым строительством. Если рассматривать вопрос налогообложения, с точки зрения ведения инвестиционной деятельности на рынке недвижимости, то следует выделить две основные категории.

Первая категория: налоги на недвижимость, как на имущество

Этот налог обязателен к уплате с таких типов имущества, как:

  • состоящее на балансе предприятия имущество – то, что принадлежит конкретному юридическому лицу;
  • налоги на всевозможное имущество (в данной статье имеется в виду именно недвижимость) физических лиц;
  • земельные налоги (если у субъекта есть имущественные права на конкретный земельный участок, даже в случае отсутствия на нем строений).
Читайте также:  Где находится CVV2 CVC2 на карте Visa, Mastercard, Maestro

Эта категория отличается периодичностью уплаты за определенный промежуток времени.

Внимание! Если юридическое лицо не хочет иметь проблем с балансом в будущем, то при планировании инвестиционного бюджета оно должно учитывать налоговые выплаты, как обязательное условие ведения хозяйственно-экономической деятельности.

Вторая категория: налоги на операции с объектами недвижимости

Любая недвижимость может быть не только куплена и продана, но и подарена, унаследована и так далее.

Поэтому различают следующие виды налога, предусмотренные в каждом случае отдельно:

  • процент от суммы прибыли, полученной организацией в виде доходов с вычетом расходов (прибыль);
  • взимаемые в виде процента от дохода налоги от суммы дохода гражданина;
  • процент от величины стоимости имущества, полученного не в ходе реализации сделки купли-продажи, а благодаря процессу дарения или наследования.

Внимание! В отличие от многих других налогов, этот взимается с лица один раз – при совершении сделки.

Облагаемые НДФЛ доходы

К доходам, полученным от источников в России, относятся следующие поступления.

Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:

  • дивидендов;
  • страховых выплат при наступлении страхового случая;
  • пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом. Исключение – доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров. Такие выплаты признают полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически вели за рубежом. А вот тот факт, откуда производились выплаты, в данном случае значения не имеет.

Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России, облагаются ндфл

Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:

  • имущества (например, арендные платежи);
  • авторских и смежных прав.

Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).

Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.

Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.

Задержка информации грозит штрафом

Нужно не только вовремя заполнять документы, но и ставить в известность о невозможности удержания налога как само физлицо, так и инспекцию ФНС. Подавать информацию о проблемах с удержанием налога следует в ФНС до начала марта последующего года. Подается данная информация в Справке 2-НДФЛ. В этом документе осуществляется указание признака 2. Если подача этой справки будет совершена позже выделенного для этого срока, то налоговому агенту грозит начисление штрафа размером в 200 рублей. Такая мера наказания предусмотрена также за любую другую справку, которая была предоставлена с опозданием.

Читайте также:  Указываем статус составителя в платежном поручении - 2017-2018

Налоги и налогообложение. Определение налоговой базы для расчета НДФЛ в особых случаях.

Налоги и налогообложение. Определение налоговой базы для расчета НДФЛ в особых случаях.

  • Оглавление
  • Занятия
  • Обсуждение
  • О курсе

Вопросы

Задай свой вопрос по этому материалу!

Поделись с друзьями

Комментарии преподавателя

Налоги и налогообложение. Определение налоговой базы для расчета НДФЛ в особых случаях.

Определение налоговой базы для расчета НДФЛ по договорам страхования и в случаях получения доходов от долевого участия в организациях, имеет некоторые особенности.

При определении налоговой базы по договорам страхования учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат по:

  • 1) договорам обязательного страхования;
  • 2) договорам добровольного страхования жизни;
  • 3) договорам добровольного личного страхования;
  • 4) договорам добровольного пенсионного страхования.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в следующих случаях.

  1. Гибель или уничтожение застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
  2. Повреждение застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта застрахованного имущества в случае, если ремонт не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком либо независимым экспертом.

Обоснованность расходов на произведенный ремонт застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

  • 1) договором о выполнении соответствующих работ;
  • 2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ;
  • 3) платежными документами, подтверждающими оплату работ.

Суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов в качестве дохода, не учитываются.

При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования , заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются:

  • 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями;
  • 2) накопительная часть трудовой пенсии;
  • 3) суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
  • 4) суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
  • 5) суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
Читайте также:  Почетный донор России: льготы и выплаты в 2020 году

При определении налоговой базы учитываются следующие выплаты.

  1. Суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.
  2. Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
  3. Денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

Все вышеперечисленные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется по следующим правилам.

  1. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает исчисленную сумму налога полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
  2. Если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности бухгалтерского учета НДФЛ на предприятии

Для начисления НДФЯЛ, в бухгалтерском учете применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв к нему соответствующий субсчет «Расчеты по НДФЛ» – например, $68.2$.

По кредиту счета отражаются начисления данного налога, а по дебету – его перечисление в бюджет.

Для расчета НДФЛ работника предприятия, суммируют все полученные таким работником доходы. При наличии основания для применения налоговых вычетов – рассчитывается разница между налогооблагаемым доходом и суммой налоговых вычетов. Расчет НДФЛ осуществляется путем произведения полученной разницы на ставку НДФЛ.

Доход составил $20000$ руб. Налоговый вычет составил $1400$ руб. НДФЛ = ($20000-1400) cdot 13%= 2418$ руб. В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки (Табл.1)